前言：根據(jù)非正式統(tǒng)計(jì)得知：在廣大的金蝶用戶里，大多數(shù)人都沒有使用金蝶的現(xiàn)金流量表。為什么會(huì)出現(xiàn)這種情況呢？因?yàn)榇蠖鄶?shù)會(huì)計(jì)朋友對(duì)現(xiàn)金流量表的認(rèn)知還是很陌生的，尤其提到“附表”更加是一頭霧水，最主要是現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件對(duì)現(xiàn)金流量表不能智能分析，必須要工人去指定流入流出的所屬項(xiàng)目。如果相關(guān)知識(shí)掌握不牢固，就算您是從事會(huì)計(jì)工作很多年，照樣是“一分錢難倒英雄漢”。今天我們來跟大家講述一下，金蝶現(xiàn)金流量表最難的地方——“附表”（編制方法及原理）
一、金蝶財(cái)務(wù)軟件現(xiàn)金流量表中附表的編制方法
附表一
附表一是指不涉及現(xiàn)金收支的籌資和投資活動(dòng)。
附表一的值由用戶分析后手工填入，填入的方法是在報(bào)表項(xiàng)目中通過屬性的鎖定值來錄入。
附表二
附表二是指以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)通過調(diào)整項(xiàng)目的調(diào)整，以間接方法計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的報(bào)表。
凈利潤(rùn)和現(xiàn)金類及現(xiàn)金等價(jià)物的期初期末余額都是由模塊自動(dòng)計(jì)算得出。附表中的各個(gè)項(xiàng)目可以修改、刪除，具體操作與主表報(bào)表項(xiàng)目的修改刪除的操作相同，此處不再重復(fù)。
現(xiàn)金流量表模塊可以自動(dòng)編制附表。
附表的編制同主表緊密聯(lián)模塊，只有在T形賬戶中把所有的現(xiàn)金流動(dòng)都定義了報(bào)表項(xiàng)目之后才可以生成一個(gè)正確的附表，如果在T形賬戶中沒有對(duì)所有的現(xiàn)金流動(dòng)指定報(bào)表項(xiàng)目，模塊會(huì)給出提示：“存在未處理現(xiàn)金項(xiàng)目，為確保數(shù)據(jù)的正確性，請(qǐng)?jiān)赥型賬或憑證查詢中選擇有關(guān)現(xiàn)金項(xiàng)目，然后再設(shè)附表是否繼續(xù)。”
此時(shí)您應(yīng)該返回到T形賬戶中將所有的現(xiàn)金項(xiàng)目都指定到報(bào)表項(xiàng)目中去，所有的現(xiàn)金項(xiàng)目都指定到報(bào)表項(xiàng)目中以后再來做附表二的編制將不會(huì)再有這樣的提示。如果您這時(shí)繼續(xù)進(jìn)行附表二的操作，對(duì)于附表二所取出的數(shù)據(jù)是不正確的。
選擇報(bào)表菜單中的附表二的選項(xiàng)進(jìn)行附表二的操作，彈出的界面如圖-1所示：
圖-1（附表操作）
按確定按鈕進(jìn)入下一步的操作，如圖-2所示：
圖-2（附表二）
在附表二中的第一行為所有科目，表示是所有科目的匯總數(shù)據(jù)，這個(gè)匯總數(shù)加上凈利潤(rùn)一定等于經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（在T形賬戶對(duì)所有的項(xiàng)目都指定了報(bào)表項(xiàng)目的情況下），雙擊所有項(xiàng)目可以展開明細(xì)或是收回明細(xì)科目的發(fā)生額，選定某一個(gè)具體的會(huì)計(jì)科目，單擊右鍵，彈出菜單如圖-3所示：
圖-3（附表操作菜單）
選取不同的選項(xiàng)可以按下級(jí)科目展開、顯示對(duì)方科目等，選擇選擇附表項(xiàng)目這個(gè)選項(xiàng)進(jìn)入指定附表項(xiàng)目的操作，如圖-4所示：
圖-4（選擇附表項(xiàng)目）
選擇附表項(xiàng)目的操作同主表相同，只要指定一個(gè)附表項(xiàng)目確定即可。其他的操作，如按下級(jí)科目展開、按核算項(xiàng)目展開、顯示憑證的操作都同主表一樣，此處不再一一說明。
特殊項(xiàng)目
現(xiàn)金流量表中有一些特殊的項(xiàng)目，如收到一筆款項(xiàng)100萬元，但我們并不知道其中貨款多少、稅金多少，所以此時(shí)需要通過特殊項(xiàng)目來確定。
選擇選項(xiàng)菜單中的報(bào)表項(xiàng)目，模塊彈出報(bào)表項(xiàng)目的窗口，選定特殊項(xiàng)目，到右半部的報(bào)表項(xiàng)目中增加一個(gè)新的報(bào)表項(xiàng)目，選定這個(gè)增加的報(bào)表項(xiàng)目，單擊右鍵，在彈出的菜單中選取屬性選項(xiàng)，可以進(jìn)行特殊項(xiàng)目的編制，如圖-5所示：
圖-5（設(shè)置特殊報(bào)表項(xiàng)目）
此時(shí)的報(bào)表項(xiàng)目為特殊的報(bào)表項(xiàng)目，如此處錄入的名稱為價(jià)稅合計(jì)貨款，流向一為銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，流向二為收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款，按右邊的按鈕模塊彈出所有的報(bào)表項(xiàng)目，您可以選您所需的項(xiàng)目。假設(shè)貨款和增值稅是同時(shí)收到，貨款所占的比例應(yīng)為1/1.17=0.8547,稅金所占的比例為0.1453，在比率處錄入比率的數(shù)值，兩個(gè)比率之和為1，如果還有第三個(gè)流向，選擇流向三，此時(shí)流向三前的方框中有一個(gè)打鉤的符號(hào)，確定流入的報(bào)表項(xiàng)目和比率的數(shù)值，此時(shí)三個(gè)比率之和為1，單擊確定，新增了一個(gè)特殊的報(bào)表項(xiàng)目。
在T形賬戶中指定現(xiàn)金項(xiàng)目時(shí)，只要選擇特殊項(xiàng)目中的價(jià)稅合計(jì)這一項(xiàng)目，模塊將自動(dòng)將數(shù)值分配到已指定的流入的報(bào)表項(xiàng)目中。
在特殊項(xiàng)目處單擊右鍵，模塊彈出菜單，選擇修改特殊項(xiàng)目，模塊彈出同新增特殊項(xiàng)目相同的窗口，在此可以進(jìn)行特殊項(xiàng)目的修改，如果要?jiǎng)h除特殊項(xiàng)目，只需將項(xiàng)目名稱置為空即可。
二、現(xiàn)金流量表中附表編制原理介紹
把凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量
企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中，通過債權(quán)債務(wù)變動(dòng)、存貨變動(dòng)、應(yīng)計(jì)及遞延項(xiàng)目、投資和籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項(xiàng)目，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金流量表附表調(diào)節(jié)項(xiàng)目包括四類：實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用、實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益、不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益、經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。
調(diào)節(jié)公式是：
經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝凈利潤(rùn)
計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
當(dāng)期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊
無形資產(chǎn)攤銷
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷
待攤費(fèi)用減少（減：增加）
預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）
固定資產(chǎn)報(bào)廢損失
財(cái)務(wù)費(fèi)用
投資損失（減：收益）
遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）
存貨的減少（減：增加）
經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）
經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）
其他
在合并現(xiàn)金流量表下，還應(yīng)該加少數(shù)股東收益
不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)
反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息。這些投資和籌資活動(dòng)雖然不涉及現(xiàn)金收支，但對(duì)以后各期的現(xiàn)金流量有重大影響。如融資租賃設(shè)備，記入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶，當(dāng)期并不支付設(shè)備款及租金，但以后各期必須為此支付現(xiàn)金，從而在一定期間內(nèi)形成了一項(xiàng)固定的現(xiàn)金支出。不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)主要有：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券、融資租入固定資產(chǎn)。
附表主要項(xiàng)目填列
1、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。包含“八大減值準(zhǔn)備”，分別涉及管理費(fèi)用、投資收益和營業(yè)外收支，無論何種情況，均屬于已影響凈利潤(rùn)但是沒有涉及現(xiàn)金這一情況，因此都必須在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上加以調(diào)增。本項(xiàng)目可以根據(jù)管理費(fèi)用、投資收益、營業(yè)外支出等科目的記錄分析填列。
2、固定資產(chǎn)折舊。對(duì)凈利潤(rùn)的影響涉及以下三種情況：
（1）借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊
（2）借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊
（3）借：在建工程 貸：累計(jì)折舊
顯而易見，三種情況中，③是一種投資活動(dòng)產(chǎn)生的累計(jì)折舊，與經(jīng)營活動(dòng)和凈利潤(rùn)均無關(guān)，毫無疑問，必須從累計(jì)折舊總額中剔除。只有①屬于管理費(fèi)用，期末必須結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)去，而導(dǎo)致凈利潤(rùn)的減少，但是其實(shí)際上未涉及現(xiàn)金，所以必須加以調(diào)整。而現(xiàn)在關(guān)鍵的問題是，②屬于經(jīng)營活動(dòng)，其中制造費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)分配到生產(chǎn)成本，最后再結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品。然而在銷售不確定的情況下，很難準(zhǔn)確界定其與凈利潤(rùn)存在什么直接的關(guān)系，具有明顯的不確定性。從理論上說，無法確定其是否屬于上述的調(diào)整對(duì)象。但是副表編制要求規(guī)定，只要涉及經(jīng)營活動(dòng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，由于其不涉及現(xiàn)金，所以一律在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上加上去。一個(gè)問題提出，這樣調(diào)整的結(jié)果不是顯然導(dǎo)致副表編制的不準(zhǔn)確性嗎?事實(shí)上這正是現(xiàn)金流量表副表編制的精巧之處。在無法確定經(jīng)營活動(dòng)固定資產(chǎn)折舊是否影響凈利潤(rùn)的情況下，現(xiàn)金流量表副表編制采用先粗后細(xì)，先總后分的基本思路，先假定涉及經(jīng)營活動(dòng)的固定資產(chǎn)折舊全部影響凈利潤(rùn)，而如果固定資產(chǎn)折舊確實(shí)有一部分實(shí)際上并沒有影響凈利潤(rùn)，則這一部分折舊必然表現(xiàn)在制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本和產(chǎn)成品的期末余額的增加上，請(qǐng)注意，制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本和產(chǎn)成品正屬于存貨范疇。因此，現(xiàn)金流量表副表已經(jīng)設(shè)置了嚴(yán)密的編制程序：凡是存貨的期末余額增加，則必須在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上調(diào)減，這樣。如果固定資產(chǎn)折舊確實(shí)存在沒有影響凈利潤(rùn)的那一部分?jǐn)?shù)額，在副表的固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目多加以調(diào)增，隨即在存貨項(xiàng)目得以調(diào)減，這樣在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上對(duì)固定資產(chǎn)折舊影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的調(diào)整便告結(jié)束。
3、無形資產(chǎn)攤銷。管理費(fèi)用二級(jí)科目中凡是涉及無形資產(chǎn)攤銷的，屬于既非經(jīng)營活動(dòng)，又沒有涉及現(xiàn)金，必須在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上調(diào)增。
4、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、待攤費(fèi)用減少。一般情況下屬于將長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和待攤費(fèi)用攤銷到有關(guān)經(jīng)營費(fèi)用中去，屬于涉及經(jīng)營活動(dòng)但是沒有涉及現(xiàn)金的情況，必須在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上加以調(diào)增。但是必須注意如果待攤費(fèi)用的攤銷涉及到非經(jīng)營活動(dòng)的，則必須加以剔除，不在調(diào)整之列。
5、預(yù)提費(fèi)用增加。一般表現(xiàn)為借：財(cái)務(wù)費(fèi)用、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用，貸：預(yù)提費(fèi)用。請(qǐng)注意，因?yàn)樯婕柏?cái)務(wù)費(fèi)用的預(yù)提費(fèi)用，現(xiàn)金流量表副表有一個(gè)專門的財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，所以在預(yù)提費(fèi)用的增加這一項(xiàng)目不涉及財(cái)務(wù)費(fèi)用的調(diào)整。
6、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(或者收益)。本項(xiàng)目可以根據(jù)營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等科目所屬的有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列。首先澄清一點(diǎn)，即本項(xiàng)目的內(nèi)涵僅僅包括固定資產(chǎn)的出售和毀損，有關(guān)固定資產(chǎn)的報(bào)廢專門在下一項(xiàng)目反映。上述情況必然表現(xiàn)為營業(yè)外收支的增加，而處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)都不屬于經(jīng)營活動(dòng)，然而又影響了凈利潤(rùn)，因此必須在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上調(diào)整。
7、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失。該項(xiàng)目反映本期發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧（減盤盈）后的凈損失，該項(xiàng)目可以根據(jù)營業(yè)外收入、營業(yè)外支出科目所屬的有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧減固定資產(chǎn)盤盈后的差額填列。
8、財(cái)務(wù)費(fèi)用增加。一般情況下可以表現(xiàn)為借：財(cái)務(wù)費(fèi)用、貸：銀行存款、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息，除了已經(jīng)直接減少銀行存款不要調(diào)整外（利息支出除外），由于預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息而增加的財(cái)務(wù)費(fèi)用，都屬于沒有涉及現(xiàn)金而影響了凈利潤(rùn)，因此必須在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上加以調(diào)整。一般情況下等于財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出。
注：上述金蝶財(cái)務(wù)軟件現(xiàn)金流量表中附表的編制方法適用于：金蝶KIS迷你版、標(biāo)準(zhǔn)版、行政事業(yè)版 |
